Мир закона

Байкунакова Г. А. — старший преподаватель кафедры «Права и общеобразо­вательных дисциплин» Баишев Университета, магистр юридических наук Умбеталина М. Ж. — студент 3 курса специальности «Юриспруденция» Баишев Университета Ұзақбай А. Қ. — студент 3 курса специальности «Юриспруденция» Баишев Университета Г. А. Байкунакова — Баишев университетінің «Құқық және жалпы білім беру пәндері» кафедрасының аға оқытушысы, заң ғылымдарының магистрі М. Ж. Умбеталина — Баишев Университетінің «Құқықтану» мамандығының 3 курс студенті А. Қ. Ұзақбай — Баишев Университетінің «Құқықтану» мамандығының 3 курс студенті Baykunakova G. A. — senior Lecturer of the Department of «Law and General Education» of Baishev University, Master of Law Umbetalina M. Zh. — 3rd year student of the specialty «Jurisprudence» of Baishev University Uzakbay A. K. — 3rd year student of the specialty «Jurisprudence» of Baishev University УДК 346.3

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЗАХСТАНЕ

ҚАЗАҚСТАНДАҒЫ КӘСІПКЕРЛІК ҚЫЗМЕТТІҢ АРТЫҚШЫЛЫҚТАРЫ МЕН КЕМШІЛІКТЕРІ

ADVANTAGES AND DISADVANTAGES OF ENTREPRENEURSHIP IN kAZAKHSTAN

АННОТАЦИЯ В данной статье говорится о преимуществах и недостатков предприни­ма­тельской деятельности в Казахстане. Рассмотрены некоторые особенности право­вых статусов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на которые следует обратить внимание при выборе юридической формы осуществления предпринимательской деятельности. ТҮЙІН Бұл мақалада Қазақстандағы кәсіпкерлік қызметтің артықшылықтары мен кем­шіліктері туралы айтылады. Біз заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің құқықтық мәртебесінің кейбір ерекшеліктерін қарастырдық, олар кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырудың заңды нысанын таңдағанда назар аударуы керек. ANNOTATION This article discusses the advantages and disadvantages of entrepreneurship in Kazakhstan. We considered some features of the legal status of legal entities and individual entrepreneurs, which should be paid attention to when choosing the legal form of entrepreneurial activity. Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, налог, доход, юриди­чес­кое лицо, акционер, малый бизнес, индустриализация. Түйінді сөздер: жеке кәсіпкер, салық, табыс, заңды тұлға, акционер, шағын бизнес, индустрияландыру. Keywords: individual entrepreneur, tax, income, legal entity, shareholder, small business, industrialization. Согласно ст. 10 Гражданского кодекса Республики Казахстан: «Предприни­ма­тельством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан, кан­дасов и юридических лиц, направленная на получение чистого дохода путем использования имущества, производства, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, основанная на праве частной собственности (частное предпри­нима­тельство) либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управ­ления государственного предприятия (государственное предпринима­тельство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя»[1]. Началом предпринимательской деятельности является ее регистрация. Ведь незаконное предпринимательство может грозить административным штра­фом или даже уголовной ответственностью. При этом может быть создано юридическое лицо (напри­мер, ТОО или АО) или регистрация может быть в качестве индивидуального предпри­ни­мателя (или как его еще называли раньше «частного предприни­мателя»). Рассмотрим некоторые особенности правовых статусов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на которые следует обратить внимание при выборе юридической формы осуществления предпринимательской деятельности. Рассмотрим плюсы и минусы индивидуального предпринимательства в Республике Казахстан. Индивидуальный предприниматель. «Плюсы» 1. Индивидуальный предприниматель платит меньшее количество налогов и, в большинстве случаев по более низким ставкам, чем юридическое лицо. Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает пред­приниматель. При осуществлении деятельности на основе патента доход пред­принимателя облагается по ставке 3 процента (ст. 366 Налогового кодекса РК). При работе на основе упрощенной декларации доход облагается по ставке от 3 до 7 процентов в зависимости от его суммы (ст.368 НК РК)[2]. При обоих указанных налоговых режимах под облагаемым доходом пони­мается общая сумма выручки за товары, работы, услуги. Суммы равными долями уплачиваются в виде индивидуального подоходного и социального налогов. Если предприниматель применяет общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, его доходы будут облагаться налогами по следующим ставкам. Индивидуальный подоходный налог составит от 5 до 30 процентов в зависимости от суммы дохода (ст. 110 НК РК). При этом облагаемый доход составляет разницу между выручкой и расходами по получению дохода. Социальный налог будет уплачиваться в размере 3 месячных расчетных показателей (МРП) за себя и 2 МРП за каждого наемного работника (ст. 487 НК РК). Индивидуальный предприниматель будет уплачивать налог на добавленную стои­мость в случае, если будет превышен минимум оборота по реализации това­ров, работ и услуг, составляющий 10000-кратную величину МРП, в течение любо­го периода (не более 12- месячного). Также индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в нако­пи­тельные пенсионные фонды за себя и наемных работников. При всем этом ставки налогов по сравнению с установленными для юри­ди­ческих лиц существенно ниже. 2. Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя в случае приме­нения патента и упрощенной декларации значительно проще бухгалтерского учета юридического лица. При работе по патенту он практически вообще отсутствует. Данное преимущество позволяет индивидуальному предпринимателю вести бух­галтерский учет самостоятельно, не нанимая бухгалтера. Впрочем, возмож­ность применения упрощенной декларации установлена и для юридических лиц, но тут в большинстве случаев, уже требуется прием бухгалтера на работу. 3. Процедура регистрации индивидуального предпринимателя предельно прос­та. Он уплачивает сбор за регистрацию в размере 2 МРП, заполняет бланк заяв­ле­ния о регистрации, представляет документ, удостоверяющий личность, фо­тографию, квитанция об оплате сбора за регистрацию, договор аренды или адрес­ная справка (оформляется в ЦОНе) на то помещение, где будет осу­ществляться ваша предпринимательская деятельность, заявление. 4. Затраты на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя — минимальные. Как уже было сказано, уплачивается лишь регистрационный сбор в размере 2 МРП. После государственной регистрации в качестве индивидуального предприни­ма­теля необходимо будет оплатить изготовление печати и штампов, однако в большинстве случаев их иметь совсем не обязательно. В случае, если будет открыт счет в банке, то необходимо оплатить услуги за нотариаль­ное удостоверение образцов подписи в банковской карточке, а также за открытие счета, если в выбранном вами банке эта процедура платная (в большинстве банков открытие счета сейчас бесплатное, в некоторых — нет)[3]. Индивидуальный предприниматель. «Минусы»: 1. Одним из таких «минусов» является то обстоятельство, что по обя­зательст­вам, связанным с предпринимательской деятельностью, индиви­дуаль­ный пред­при­ниматель отвечает на общих основаниях, т.е. всем принадлежащим ему иму­ществом (ст.20 Гражданского кодекса РК). Другими словами, если имеются долги перед бюджетом, поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, то на основании судебного решения личное имущество предпринимателя может быть описано и про­да­но с целью погашения этих долгов. Такая ответственность инди­ви­дуального пред­принимателя является неограниченной. Напротив, ответст­венность участника ТОО ограничена лишь стоимостью неоплаченной части его вклада в уставном капи­тале товарищества (в пределах стоимости внесенного вклада участник хозяйст­венного товарищества несет риск убытков). Акционер АО несет риск убыт­ков в пределах стоимости принадлежащих ему акций. 2. Иногда юридические лица (особенно зарубежные) неохотно идут на сот­руд­ничество с индивидуальными предпринимателями. Причинами могут быть неуп­лата предпринимателем НДС, осуществление деятельности на основании патента. 3. Индивидуальный предприниматель не может быть «реорганизован» в юри­ди­ческое лицо, например, в товарищество с ограниченной ответственностью. 4. Индивидуальный предприниматель, работающий по патенту, не вправе принимать на работу наемных работников. 5. Затруднено в рамках одного предпринимательского дела объединение капи­талов нескольких лиц. Хотя и существует такая форма совместного предпри­нимательства как простое товарищество, в которое могут объединиться несколько индивидуальных предпринимателей, такое объединение юридическим лицом не считается. 6. Затруднена индивидуализация предпринимательского дела. Предприни­ма­тельский Кодекс РК (ст. 30) позволяет предпринимателю присвоить своему делу фирменное наименование, которое подлежит правовой охране и без его регистра­ции. Однако оградить незарегистрированное фирменное наименование от незакон­ного использования или других нарушений на практике почти невозможно. У юридического же лица фирменное наименование регистрируется в момент соз­да­ния и более надежно защищено от использования третьими лицами, хотя бы в силу того, что под таким фирменным наименованием другое юридическое лицо уже невозможно зарегистрировать. Юридическое лицо. «Плюсы» ТОО и АО являются наиболее распространенными организационно-пра­во­вы­ми формами коммерческих организаций в Казахстане, причем гораздо больший удельный вес имеют ТОО. Эту организационно-правовую форму можно без преу­вели­чения назвать самой массовой. С принятием Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах» упразднено их деление на открытые и закрытые[4]. Итак, о «плюсах»: 1. Ответственность учредителя (участника) ТОО или акционера АО по обяза­тельствам организации является ограниченной. Отвечают ТОО или АО перед кредиторами лишь в пределах стоимости неоплаченной части вклада в уставный капитал ТОО (принадлежащих вам акций АО). Однако, если как учредитель они своими действиями вызвали банкротство юридического лица, то может быть возложена дополнительная ответственность по обязательствам товарищества в случае недостаточности его имущества. В той части, в которой оплачен вклад в уставном капитале или принадлежащие акции, то может существовать риск убытков, связанных с деятельностью юридического лица. 2. Если есть партнеры по бизнесу, то ТОО или АО могут реализовать совместные планы, поскольку эти организационно-правовые формы допус­кают возможность иметь несколько учредителей (участников). При этом коли­чество учредителей (участников) не ограничено. 3. Юридическое лицо одной формы может быть преобразовано в юридическое лицо другой формы (например, АО в ТОО или наоборот), может быть подвергнуто процедурам слияния, выделения, присоединения, разделения. Это дает большие возможности для приспособления к текущим потребностям бизнеса. 4. Юридическое лицо может открыть филиал или представительство, то есть обособленное структурное подразделение в другом городе, области или даже стране. Юридическое лицо. «Минусы» 1. Юридическое лицо платит большее количество налогов и по более высоким ставкам, чем индивидуальные предприниматели. Налог, которого нет у инди­ви­дуальных предпринимателей, — это корпоративный подоходный налог, ставка кото­рого у юридических лиц, уплачивающих налоги в общеустановленном поряд­ке, составляет 20 % от полученного дохода, за минусом вычетов, связан­ных с по­лучением дохода и убытками (статья 222 Налогового кодекса). Социаль­ный налог будет уплачиваться по ставке 11 % от фонда заработной платы юриди­ческого лица, причем с ростом суммы облагаемого дохода ставка налога убывает (статья 645 Налогового кодекса). Впрочем, при применении специального налогового режима — упрощенной декла­рации (что возможно для юридических лиц – субъектов малого бизнеса) до­ход юридического лица будет облагаться по ставке 3 % от суммы выручки. В этом случае произведенные расходы во внимание не принимаются, а сум­мы нало­гов уплачиваются равными долями в виде корпоративного подо­ход­ного и социального налогов (последний — за минусом социальных отчислений). Относительно НДС условия те же: налог на добавленную стоимость уплачи­вается в случае, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя в течение календарного года. Также юридическое лицо обязано перечислять индивидуальный подоходный налог с зарплаты своих работников и взносы в накопительные пенсионные фонды за них, но эти суммы удерживаются из зарплаты самих работников. 2. У юридических лиц, осуществляющих уплату налогов в общеустанов­ленном порядке, довольно сложный бухгалтерский и налоговый учет. 3. Юридическим лицам необходимо кроме налоговых органов сдавать отчет­ность в органы статистики. Индивидуальные предприниматели в статистическую отчетность не ведут и не предоставляют. 4. Процедура государственной регистрации юридического лица намного слож­нее процедуры государственной регистрации индивидуального предпри­ни­ма­теля. В то время как индивидуальный предприниматель для своей регист­ра­ции посещает только налоговый комитет, юридическое лицо хотя по принципу одного окна проходит при регистрации по цепочке регистрирующих органов: органы юстиции — органы статистики — налоговые органы. Для государственной регистрации в органы юстиции необходимо предос­та­вить учредительные документы: устав и учредительный договор (или только устав – если у юридического лица один учредитель), а также заявление о государст­вен­ной регистрации, доверенность, если документы представляются предста­вителем учредителя. Для юридических лиц, не являющихся субъектами малого предприни­мательства, потребуется документ, подтверждающий место нахождения. 5. Расходы на регистрацию юридического лица значительно превышают рас­ходы на регистрацию индивидуального предпринимателя. Необходимо уплатить сбор за регистрацию юридического лица, который составляет 2 месячных расчетных показателя для организаций субъектов малого предпринимательства, и 6,5 месячных расчетных показателей — для всех осталь­ных юридических лиц. Разработка учредительных документов на государственном и русском языках зачастую не под силу непрофессионалам, поэтому и ее скорее всего придется оплатить в специализированной юридической организации (от 4000 до 50000 тенге). В расходы также входит стоимость нотариального удостоверении устава (от 3000 тенге — за три экземпляра) и учредительного договора (от 7000 тенге), ко­пий документов для регистрирующих органов и банка (в пределах 4000-10000 тенге), образцов подписей и печати в банк (от 1000 тенге за карточку, до 4 кар­точек). Также необходимо будет оплатить стоимость изготовления печати и штампов (от 2000 тенге) и открытия счета в банке, если эта процедура платная (до 10000 тенге). И еще один момент, касающийся расходов. Учредители юридического лица обя­заны оплатить его уставный капитал. Минимальный размер уставного капитала для ТОО составляет 100 месячных расчетных показателей. При этом учредители ТОО обязаны до момента регистра­ции оплатить его деньгами или имуществом не менее чем на 25 процентов, но не менее установленного минимального размера (100 МРП). И хотя внесение устав­ного капитала при регистрации не проверяется, обязанность его вносить никто не отменял. Поэтому данные суммы можно смело прибавить к расходам по созданию юридического лица. Уставный капитал АО должен быть не менее 50000 месячных расчетных пока­зателей и подлежит оплате учредителями АО не позднее 30 дней с момента его государственной регистрации. 6. Юридическому лицу в процессе деятельности приходится иметь дело с большим количеством документов. Для совершения и регистрации любой сделки пот­ребуются решения и протоколы собрания учредителей, постоянное изготов­ление копий устава, свидетельства о регистрации, статистической карточки, сви­детельства налогоплательщика и т.д. Индивидуальный предприниматель в боль­шинстве случаев обходится только свидетельством о регистрации. Основные отличия акционерных обществ от товариществ с ограниченной ответственностью 1. Главное отличие состоит в том, что уставный капитал АО разделен на акции, а уставный капитал ТОО — на доли участников. Выпуск акций необходимо регистрировать в уполномоченном государствен­ном органе по надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями. Поэтому ТОО является более простой и распространенной организационно-пра­вовой формой, чем АО. 2. Учредительными документами ТОО является устав и учредительный дого­вор (если участников 2 или более). Единственным учредительным документом АО является устав. 3. Минимальный размер уставного капитала ТОО составляет 100 месячных расчетных показателей, а минимальный размер уставного капитала АО — 50000 месячных расчетных показателей. Как мы видим, акционерное общество — форма крупного предпринимательства[5]. Таким образом, как показывает мировая практика, малое предприни­ма­тельст­во играет большую роль в экономике даже развитых стран, так как ему свойст­венны определенные преимущества. Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития малого предприни­ма­тельства, можно указать на следующие его преимущества:

• более быстрая адаптация к местным условиям хозяйствования;
• большая независимость действий субъектов малого предпринимательства;
• гибкость и оперативность в принятии решений;
• относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особен­но затраты на управление;
• большая возможность индивидуума реализовать свои идеи, проявить свои способности;
• более низкая потребность в первоначальном капитале и способность быстро вводить изменения на продукцию и процесс производства в ответ на требования местных рынков;
• относительно более высокая оборачиваемость собственного капитала и др.

Так, в докладе Международного бюро труда отмечалось, что малые и средние предприятия располагают значительными конкурентными преимуществами, часто требуют меньше капиталовложений в расчете на одного работника по сравнению с крупными предприятиями, широко используют местные материальные и трудо­вые ресурсы. Собственники малых предприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них высок уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия. Субъекты малого предпринимательства лучше информированы об уровне спро­са на местных локальных рынках, часто производят товары по заказу конк­рет­ных потребителей, дают средства к существованию значительному числу наемных работников. Малые предприятия способствуют большему росту занятости населения по сравнению с крупными предприятиями, тем самым содействуют подготовке про­фес­сиональных кадров и распространению практических знаний. Малые и средние предприятия по сравнению с крупными в отдельных странах занимают доми­ни­рующее положение как по числу, так и по удельному весу в производстве товаров (выполнению работ, оказанию услуг). В то же время субъектам малого предпринимательства присущи и опреде­лен­ные недостатки, среди которых можно выделить самые существенные:

• более высок уровень риска, поэтому высокая степень неустойчивости поло­же­ния на рынке;
• зависимость от крупных компаний;
• недостатки в управлении собственным делом;
• слабая компетентность руководителей;
• повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;
• трудности в заимствовании дополнительных финансовых средств и получе­нии кредитов;
• неуверенность и осторожность хозяйствующих партнеров при заключении договоров (контрактов) и др.

Недостатки и неудачи в деятельности субъектов малого предпринимательства определяются как внутренними, так и внешними причинами, условиями функцио­нирования малых предприятий. Как показывает опыт, большинство неудач малых фирм связано с менед­жерс­кой неопытностью или профессиональной некомпетентностью собственников ма­лых и средних предприятий. Частыми причинами банкротства фирм являются: запу­щен­ность бизнеса; плохое здоровье или вредные привычки руководителя фирмы; катастрофы, пожары, воровство, мошенничество и др. Шансы малого бизнеса на успех повышаются по мере взросления. Фирмы, долго не меняющие владельцев, приносят более высокий и стабильный доход. Американская статистика показывает, что женщины – владельцы малых фирм более удачливы в бизнесе, чем мужчины. В ходе исследований отмечается, что преуспевают предприниматели, которые много работают. Если в управлении участвует не один человек, а предприни­ма­тельская команда, которая состоит из двух, трех или четырех лиц, шансы на выжи­ва­ние выше, поскольку коллективное принятие решения более профессионально. На живучести малых фирм сказываются и размеры финансирования на первом этапе их существования. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в ма­лую фирму, тем больше у нее возможностей сохранения деятельности в кризисные периоды. Постоянный поиск то проявляющихся, то исчезающих общественных потреб­ностей и непрерывное приспособление к ним составляют основу стратегии малого бизнеса. Некоторые западные специалисты склонны рассматривать малое предпринимательство как школу новых личностных взаимоотношений, полигон испытания методов и принципов организации предпринимательства в будущем. Однако в силу объективного наличия менее благоприятных условий хозяйст­вования, чем у крупных предприятий, субъекты малого предприни­ма­тельства характеризуются меньшей устойчивостью и конкурентоспособностью, поэтому нуждаются в государственной поддержке в соответствии с республиканскими и региональными программами поддержки и развития малого предпринимательства.

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принят Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.01.2021 г.) // https://online.zakon.kz/
2. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2021 г.) // https://online.zakon.kz/document/?doc_id=36148637.
3. https://open-almaty.kz/ru/otkrytievedenie-biznesa/kak-stat-individualnym-predprinimatelem.
4. Закон Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-II «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2021 г.) // https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1039594.
5. Закон Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.2020 г.) // https://online.zakon.kz/document/?doc_id=1009179.